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事业单位增值税涉税问题浅析

 

来源: 威尼斯人国际网址原创   录入人员: 魏栋   时间: 2019-02-25   [ ] [ 打印 ] [ 关闭 ] [ 保藏 ]

        摘要:“全面营改增”浪潮下,威尼斯人国际网址完成增值税一般纳税人注册登记,涉税风险加大,对依法纳税提议了更高请求。本文从事业单位涉税财务办理的实际出发,探讨改征增值对单位的影响、税务风险及其应方法略。

关键词:事业单位,增值税,税务筹划

1.  “营改增”背景

2018年以来,国家税务总局相继出台了《有关全面推开营业税改征增值税试点的告知》(财税【2016】36号)、《有关增值税发票开具有关问题的公告》(2018年第16号公告)、《有关增值税发票办理若干事件的公告》(2018年第45号公告)、《有关调整增值税税率的告知》(财税【2018】32号)等文件。进一步标准了“营改增”后,增值税的征税范围、应纳税额的计算、纳税期限、税收减免政策、增值税发票开具、税率调整等系列问题,是处置增值税涉税问题的标杆性引导文件。

按照当前财务供给政策,威尼斯人国际网址属于公益二类事业单位,对于财务补助之外的资金缺口,需要自行创收。创收收入就会涉及税收问题。威尼斯人国际网址于2018年11月办理一般纳税人税务登记,经营范围为:行使黄河流域德州河段水行政办理职能,增进黄河流域德州河段综合治理和开发;流域水政策法规科研拟定,流域水行政执法与水政监察,流域水利发扬规划筹划拟定与监督实施。此刻,涉税收入首要有引黄供水水费收入、涉河名目工程办理费收入。核定的税种有增值税、企业所得税、附加税等。伴随金税三期工程的应用,税收办理借助网络大数据实现了业务交叉审核与全过程监控,对单位涉税业务处置能力提议了更高的请求,在依法纳税的前提下,合理筹划、规避涉税风险,是事业单位税务办理的首要课题。

2.  增值税涉税问题探讨

营业税改征增值税的税制革新,初衷是为了幸免重复课税,减轻企业税负,但由于事业单位资金来源、业务性质与会计准则的特殊性,营改增带给事业单位的冲击是多元化的。

2.1 对威尼斯人国际网址实际税负的影响

    改征增值税后,一是增值税税率高于营业税税率,二是由于供水业务的特殊性,不同于传统制造职业有很多可以抵扣的成本费用,引黄供水几乎不存在生产加工过程,增值税的抵扣效应并未能充分发挥,三是由于办理为增值税一般纳税人时税务局同时核定了企业所得税,每年度还增补了企业所得税的税收负担。在现阶段,营改增后威尼斯人国际网址的税负不降反增。相信随着增值税降税率政策的实施、进项税额抵扣准则的持续健全,税收负担会逐步缓解,营改增的减税优势会逐步显现。

2.2  使财务部门的工作量与税务风险加大

 变更为一般纳税人缴纳增值税对事业单位办理提议了更高请求。增补了进项税额抵扣认证环节,且一般纳税人的征收办理限定繁多,涉税工作量和税务风险明显加大。

实行进项税额抵扣政策后,会计核算体系相符合变化,涉及科目增多,核算请求提高。税收收入是国家财务资金的首要来源,本单位又有局部资金来源于中央财务,使用零余额账户资金支付进项税额,存在财务资金纳税的风险,在会计处置上不恰当。为规避财务资金缴税,现行折中办法是将进项税额一律用其他资金支付。但该方法也存在系列问题。一是增补了预算编报的难度。尤其在名目预算的编报中,由于供应方的纳税人性质、税率无法确定,也就无法合理预计进项税额,进而影响具体名目数据的准确性。二是会计核算、支付的工作量加大。本来涉及财务资金支付的凭单是一借一贷(借:事业支出,贷:零余额账户用款额度),由于增值税的影响变为二借二贷(借:事业支出,借:应交税费-应交增值税(进项税额),贷:零余额账户用款额度,贷:银行存款)。会计记账、出纳付款的工作量成倍加大。三是该方法的适用性有待商榷。税务文件、会计准则尚未限定该类问题的处置方式,缺乏政策支撑。

此外,增补了增值税专用发票认证、报表申报等工作,增值税政策法规较多且革新期变动频繁,这就需要之前很少接触增值税的事业单位财务人员投入时间精力,研读增值税政策法规,提高处置涉税实务的能力。

2.3  其他部门的通力配合是基础

改征增值税对普通职工的日常报销也提议了更严刻的请求。缴纳增值税前,职工取得增值税普通发票、定额发票、通用机打发票等凭证均能报销。出台新规后,激励职工索要增值税专用发票。由于非财务人员对于发票种类的概念模糊、局部销售方不配合开具专用发票,职工在索要发票的过程中经历了各种曲折。

对各部门间的配合提议了更高的请求。引黄供水水费是由供水部门牵头收取的,财务部门配合开具发票、收款等事宜。事业单位的会计核算以收付实现制为主,而税法则是完全的权责产生制。对于当月开具的水费发票,无论款项收回与否,均应纳入当月的应税收入以计算销项税额。如果当月开具发票,但当月未能及时收回账款,为准确反映销项税额只能在当月计入其他应收款科目。为保持收付实现制核算原则,尽量不以自有资金垫支税款,当月收入尽量当月收回,这需要供水部门与财务部门的通力配合。供水部门在上旬将水费数据告知财务科,下旬催要水费,以力求实现当月回款。

  3    改征增值税的应对办法

3.1  出台准则办法,激励以专用发票作为报销凭证

一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵减进项税额后的余额,当期可抵扣的进项税额越多,越能节约资金,减少应纳税额。按照税法相干限定,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中扣除;用于简易计税方法计税名目、免征增值税名目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、办事、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。在合法合理的范围内增补进项税额成为增值税税务筹划的关键。

威尼斯人国际网址专门制定了《有关增强财务报销办理的告知》,激励职工凭增值税专用发票报销,并对发票报销期限、开具标准等做出了具体明确请求。财务人员月末将本月报销的专用发票实行归集认证,按月实行申报抵扣。

3.2  与主管税务机关增强沟通

作为不以盈利为目的的事业单位,本单位不应是税务机关的重点税源。由于税制革新的庞杂性,尚未出台考虑事业单位实际的增值税政策法规。经费不足仍是制约本单位发扬的重要因素,从办事社会角度,应合理减轻税收负担。经过增强与主管税务机关的联络沟通,使其了解单位发扬的实际困难,在征税名目、税率、税收优惠及减免方面力求实现政策支撑,尤其是农业水费收入,与农业发扬息息相干,更应力求实现税收减免政策。但筹划节税的前提是依法纳税,及时向税务机关做到备案,规避涉税风险。

3.3  健全发票办理工作

事业单位要警惕税务风险,税务机关对一般纳税人的税务检查、稽查力度较大,发票是涉税业务的原始依据,更应妥善保管。一方面,严刻空白发票的保管,标准增值税发票的开具填写与审核。另一方面,对于收到的发票,在报销前要查验真伪,专用发票取得后及时认证、抵扣联做到存档整理工作。建立涉税档案保管准则,实施痕迹化办理,以期有据可查。

3.4  提高财务人员的涉税处置能力

事业单位要设立专门的税务办理岗位。基层税务办理人员要及时把握税收政策与准则请求,提高自身业务能力,可不按期进行税务常识训练班,针对性的讲解税收政策,吸取其他单位先进阅历与办理理念,标准单位纳税作为,依法、准确、及时的申报与缴纳税款,维护单位纳税权益。

                               编辑:张鑫  张玉英      核稿:魏栋

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